Los famosos aplazamientos de IVA a Autónomos y PYMES 2017

El pasado 3 de diciembre salió publicado en el BOE el RD Ley 3/2016 de 2 de diciembre, que eliminaba la posibilidad de conceder aplazamientos a determinadas deudas tributarias entre las que se encontraban el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (modelo 202) y el IVA . En este último caso, la solicitud de aplazamiento sólo podría realizarse de las facturas de venta que se pudieran demostrar que no se habían cobrado a la fecha de la liquidación del IVA trimestral correspondiente.

La mencionada medida entraba en vigor el 1 de enero de 2017 afectando tanto a autónomos como a pymes y viéndose ya directamente afectada la posibilidad de solicitar aplazamiento de pago del IVA correspondiente al 4º trimestre de 2016.

Durante el mes de diciembre se publicaron varias noticias en los medios de comunicación que hacían pensar que el gobierno daría marcha atrás en la parte que afectaba a la concesión del aplazamiento del IVA.

Con fecha 13 de enero de 2017, ha salido publicada en la página web de la Agencia Tributaria una instrucción que aclara de qué forma va a afectar este RD a los autónomos. Como podrán ver, han decidido dar marcha atrás y mantener la concesión del aplazamiento de pago del IVA en las mismas condiciones que había hasta ahora, esto es, cantidad máxima a aplazar sin aportación de garantía: 30.000 euros. Sin embargo han reducido el máximo de plazos que puede conceder la Agencia Tributaria. Así, si hasta el 31 de diciembre el número de plazos máximo ascendía a 18 cuotas mensuales, ahora el máximo se fija en 12 cuotas mensuales. Esta medida es exclusivamente para autónomos.

En el caso de las PYMES no hay nada documentado sin embargo se comenta que se mantiene la concesión del aplazamiento de IVA pero reduciendo el plazo máximo de cuotas concedidas que pasarían de 18 a 6 meses.

COMUNICACIÓN DE LA AGENCIA TRIBUTARIA

Los aplazamientos a los autónomos tras el Real Decreto-ley 3/2016

Medidas del Real Decreto-ley 3/2016 en materia de aplazamientos

El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, eliminó la posibilidad de conceder aplazamientos o fraccionamientos de determinadas deudas tributarias, entre ellas las derivadas de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y las derivadas de tributos que, como el IVA, deben ser legalmente repercutidos, salvo que se justifique que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

Tramitación de los aplazamientos tras el Real Decreto-ley 3/2016

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas afectadas por esta medida se inadmitirán, mientras que el resto de solicitudes se tramitarán en función de su importe, de acuerdo con el procedimiento establecido, que no ha sido modificado por el Real Decreto-ley. Así, las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento que se refieran a deudas por importe global igual o inferior a 30.000 euros no necesitarán aportar garantías, y se tramitarán mediante un proceso automatizado. Las solicitudes por un importe global superior deberán aportar las garantías adecuadas y se tramitarán mediante un proceso ordinario no automatizado. El límite exento de aportar garantías se elevó en octubre de 2015 desde 18.000 euros a los 30.000 euros actuales.

Incidencia de la medida para los autónomos

Por lo que se refiere a los autónomos, la medida relativa a los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades no les afecta, puesto que tributan en el IRPF. La medida sobre el IVA repercutido sí les afecta, si bien van a poder seguir solicitando aplazamientos y fraccionamientos de IVA si justifican que no han cobrado las cuotas repercutidas. Por tanto, la principal modificación para los autónomos será que deberán acreditar que no han cobrado las cuotas de IVA repercutidas, en particular en aquellas solicitudes que excedan el límite exento de garantías.

En consecuencia, los autónomos podrán solicitar el aplazamiento, cualquiera que sea su importe, de su IRPF e IVA en las siguientes circunstancias, en función del importe global de la deuda:

  1. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global es igual o inferior a 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, sin garantías, hasta un máximo de 12 plazos mensuales, salvo que el obligado hubiera solicitado un número de plazos inferior, en cuyo caso, se concederán los plazos solicitados. La periodicidad de los pagos será, en todo caso, Se tramitan mediante un mecanismo automatizado de resolución.
  2. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global excede de 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, en función del tipo de garantía aportada por el deudor, y por un plazo máximo de 36 plazos mensuales, salvo que el obligado hubiera solicitado un número de plazos inferior, en cuyo caso, se concederán los plazos solicitados. Si las deudas son por IVA, será necesario, además, acreditar que las cuotas de IVA repercutidas no han sido pagadas.

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